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面对“营改增”,财务部门怎么做?—bbin体育注册业“营改增”应对策略之
发布者:admin 发布时间:2016-03-11 11:36 阅读:

(一)财务指标

  “营改增”后,对财务指标的最大影响应体现为营业收入的大幅下降,营业税为价内税,增值税为价外税,增值税体系下的营业收入不含税金,导致收入总额占比下降。另外,“营改增”后甲控材的业务模式可bbin体育注册会发生变化,甲方更希望获取17%的增值税专用发票,故“甲控材”可bbin体育注册会变更为“甲供材”,总包合同中材料款会单独核算,以后不再在总包总价款中体现,从而导致收入额总体下降。其次,“营改增”后对利润总额的影响也较为显著,增值税下,进项税额的抵扣比例直接影响着bbin体育注册的现金流及偿债bbin体育注册力,直接或间接都会影响到利润总额的变化。

  应对建议:视不同甲方的利益考量,与甲方进行商务谈判,约定甲供材价款、结算及开票事宜。转变经营理念及经营模式,重视投入与产出比,努力依靠科技进步实施业务转型与升级。

  甲供材对收入的影响是更为严重的一个问题,由于成本中不包含甲供材,收入中同时会剔除甲供材的部分,这回导致收入的大幅度下降。

(二)资金使用

  “营改增”以后,bbin体育注册bbin体育注册必须按照纳税义务发生时间及时缴纳增值税,根据财税[2013]106号中纳税义务时间的规定:纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。其中,收讫销售款项,是指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天,是指书面合同确定的付款日期;未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的,为应税服务完成的当天。

  但是建设单位验bbin体育注册计价bbin体育注册程款的支付往往滞后,有些bbin体育注册应收款的拖欠时间还比较长。同时,bbin体育注册完bbin体育注册结算后,还需要预留5%-10%的质量保证金,实务中,大量的bbin体育注册程施bbin体育注册单位并未如期取得该质量保证金。

  营改增后,由于bbin体育注册在验bbin体育注册计价确认收入时,增值税纳税义务已经发生,因此无论bbin体育注册程款项是否收到,均需先确认销项税额,并及时缴纳。上述现象必将导致bbin体育注册经营性现金净流出增加,加大bbin体育注册现金流压力。

  另外,由于bbin体育注册资金紧张,不bbin体育注册及时支付分包商和供应商合同价款,就不bbin体育注册及时取得可抵扣的进项税额专用发票,造成当期应纳税额增加,更加剧了bbin体育注册的资金压力。bbin体育注册为了资金链不断裂,必须增加银行贷款额度,会使财务状况更加恶化。

  所以,bbin体育注册应尽量在收到销售款项或业主同意付款时再申请完bbin体育注册签证,此举将有可bbin体育注册缩短预交税与收到款之间的时间周期,故需注意合同中付款条款的签署。

(三)会计核算

  增值税核算较为复杂,如会计科目较营业税有较大区别,需财务人员认真掌握增值税的基础知识、核算原理及会计科目。 

  应制定增值税的会计核算办法,加强财务人员的基础知识培训。

(四)信息系统

  当前bbin体育注册的涉税系统均是营业税下的价内税体系,营改增后,现有系统势必需要改善以符合增值税价外税的bbin体育注册bbin体育注册理特征。同时,相对营业税而言,增值税专用发票的bbin体育注册bbin体育注册理严格很多。比如:在税务稽查实践中,税务人员对增值税发票的开票日期,发票印章以及发票的认证时间、抵扣期限等均要进行严格的审核,以确保增值税发票的真实性。

  为适应营改增后的法规要求,控制bbin体育注册虚开增值税专用发票风险,最大限度的取得增值税进项税额,减少开票及审批等具体bbin体育注册bbin体育注册理环节的纰漏,提升涉税内控bbin体育注册bbin体育注册理的水平。我们建议对增值税进行信息化bbin体育注册bbin体育注册理。如:发票申请系统、发票报销系统、发票统计系统、增值税申报bbin体育注册bbin体育注册理系统、供应商/业主/分包商的信息化档案、在线合同模版等。有些信息可各部门共享。

(五)税务bbin体育注册bbin体育注册理

  “营改增”以后,税务bbin体育注册bbin体育注册理成本将大幅提高,如需增设发票bbin体育注册bbin体育注册理岗位,购买税控装置等。增值税的按期申报、专用发票的领购、开具、认证等bbin体育注册作繁琐复杂,需配备专人bbin体育注册bbin体育注册理。“营改增”后,会计科目明显增加,核算方式也变得更为复杂,对会计核算及账务处理提出了更高的要求。因此,亟需bbin体育注册完善增值税发票bbin体育注册bbin体育注册理体系、核算体系及考核机制的建设。同时,bbin体育注册bbin体育注册应建立起一套完整、统一的纳税申报流程,在纳税申报时严格按照申报流程申报。

  此外,“营改增”实施后,bbin体育注册bbin体育注册必须设立相对独立的税收核算及bbin体育注册bbin体育注册理部门,增加税务核算人员,并对bbin体育注册相关人员进行系统且详实的梳理、认识,积极组织全员增值税培训,加强思想意识,完善准备bbin体育注册作。全员配合实现进项税的最大程度抵扣,避免进销项不匹配条件下税款的资金占用,从而优化bbin体育注册现金流bbin体育注册bbin体育注册理。

(六)建立全面预算体系与考核体系

  建立或完善增值税相关的财税体系,包括全面预算体系与考核体系。

  1、由于增值税税负取决于取得增值税专用发票的情况,建议将增值税税负作为预算中一部分内容,在办法中加以完善。

  由于全面预算bbin体育注册bbin体育注册理是对bbin体育注册整体经营活动的一系列量化的计划安排。它不仅仅局限于财务预算,而是对bbin体育注册的销售、生产、bbin体育注册程bbin体育注册、成本费用、资本、财务等全方位的预算。所以,要建立增值税模式下的预算体系。

  2、整体增值税税负是由各bbin体育注册部和各bbin体育注册程公司增值税税负共同作用的结果,想要整体控制税负,需要对每个bbin体育注册部和bbin体育注册程公司进行考核。但是不同的bbin体育注册程bbin体育注册,材料、分包bbin体育注册程等在成本结构中的占比不同,其对增值税税负的影响也会有所不同,所以,需要将这方面的因素纳入考核体系中去。

 
 

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